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税率和征收率有什么区别(一文全解)
2022-05-17

【增值税税率和征收率的区别】

1、基本税率:

一般来说,一个税种的基本税率就是指该税种在基本状态下的税率。增值税的基本状态自然是指一般纳税人的状态。增值税基本税率是由增值税条例和营改增实施方案决定的。增值税条例规定的生产货物和应税劳务的基本税率;营改增实施方案规定的是应税服务的基本税率。当然,其中由于全面推进营改增,将营业税寻觅全部纳入增值税范围,因此,在具体的项目的政策划分上有一定的交叉或者说是重新定义。

一般纳税人适用的是增值税的基本税率,目前有许多人认为增值税税率有四档,即17%、13%、11%、6%,其中这是不全面的,还应该包括专门用于出口的0%的税率。因此,增值税基本税率就目前来说是五档。

这里需要明白的是,0%税率属于税率的一种,不属于免税。0%税率与免税的最主要区别在于:0%税率适用一般计税方法,其取得的合法进项凭证是可以按照规定抵扣进项税额的;免税则不同,在对销项税额进行免除的同时,用于该项目取得的进项税额(除固定资产等规定的情形外)均不得抵扣,只能进入成本,在所得税中按规定进项税前扣除。

2、征收率:

一般是指增值税纳税人按规定采用简易计税方法下所适用的增值税征收比率。所谓的简易计税方法,顾名思义,就是按照应税销售额征收规定比率的增值税的方法。也就是说,由于这样的纳税人很难核算齐全或者按规定取得增值税专用发票进项抵扣,就按照通过一定的测算的办法计算模拟得出的增值税征收率。

增值税征收率,在多次的归并和简化后,目前主要是二种征收率,即5%、3%。就目前来说征收率5%主要是中海油的石油开采简易征税、劳务派遣、安保服务和人力资源服务按照规定选择简易征收办法、销售不动产、不动产经营性租赁(除高速公路车辆通行费有特殊规定外,见财税〔2016〕47号、财税〔2016〕68号)其它的基本都是3%。

至于个体工商户和个人出租住房暂减按1.5%征收、纳税人销售适用过的固定资产和旧货减按2%征收,都是属于一种税收的优惠政策范畴,不是基本征税率。

3、预征率:

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法,主要有5%、3%和2%的档次。预征增值税是一种出于税款均衡入库需要的预交方法,需要在规定时间内按照规定税率或者征收率重新进行计算和申报。

【2017年最新增值税税率和征收率】

增值税采用比例税率形式,可以分为基本税率、低税率和零税率。除此之外,一般纳税人采用简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。

一、增值税税率

1.基本税率:17%。销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。

2.低税率

(1)11%销售或进口税法列举的货物:

①生活必需品类——粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。

②文化用品类:图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。

③农业生产资料类:初级农产品、饲料、化肥(有机肥免税)、农机(不含农机零部件)、农药、农膜。

④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权。

(2)6%

提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务(有形动产租赁、不动产租赁服务除外)、销售无形资产(转让土地使用权除外)。

3.零税率

即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为,整体税负为零:单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

(1)国际运输服务

(2)航天运输服务

(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务

①研发服务

②合同能源管理服务

③设计服务

④广播影视节目的制作和发行服务

⑤软件服务

⑥电路设计及测试服务

⑦信息系统服务

⑧业务流程管理服务

⑨离岸服务外包业务

⑩转让技术

(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、增值税征收率

增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。

1.基本征收率为3%

(1)自2009年1月1日起,增值税小规模纳税人销售货物,提供应税劳务和应税服务,采用3%的征收率征收增值税。

(2)自2014年7月1日起,增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的,征收率统一调整为3%。

2.减按2%征收

增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,减按2%的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致;对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时,要区分固定资产的类型和购入时间,其征税政策如下:

(1)销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇,以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产(未抵扣进项税额),依3%征收率减按2%征收增值税。

(2)销售自己使用过的2013年8月1日以后购进或自制的小汽车、摩托车和游艇,以及2009年1月1日以后购进或自制的其他固定资产,按正常销售货物适用税率征收增值税。

3.按5%征收

(1)不动产销售、不动产租赁服务适用5%的简易办法征收增值税。

(2)劳务派造服务,按照差额纳税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(3)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务(5%)缴纳增值税。

【增值税扣除率、减按征收又是什么?】

增值税扣除率

与增值税税率、增值税征收率都是针对纳税人收入确定的计算税金的方法不同,增值税扣除率是一种计算进项税的比率,但与一般的进项税计算方法又不一样。

一般的增值税进项是凭增值税专用发票上的金额进行抵扣。但在一些特殊情况下,按税法规定未取得增值税专用发票的情况下也可以抵扣进项税。

其中,企业使用农副产品收购发票或者取得符合抵扣规定的农副产品普通发票,其进项税额计算方法是按发票票面金额直接乘以扣除率。

目前,我国只有一档扣除率即为13%。

减按征收

纳税人在特殊的纳税事项中,经常遇到这样一个概念:某某行为,可采用简易计税方式,适用3%(或者5%)的征收率,减按2%(或者1.5%)缴纳增值税。

减按征收,不是征收率,而是一种税收优惠。目前基本有两种情况:

1、纳税人销售使用过的不得抵扣进项税额的固定资产(不含不动产),按3%的征收率,减按2%征收增值税。

2、自然人出租住房,适用5%的征收率,减按1.5%征收增值税。

这两种情况,适用的征收率和减按征收的比率之间的差额,就是国家给与的优惠。

增值税税率和征收率的区别?2017年最新增值税税率和征收率是多少?增值税扣除率是什么?减按征收是什么?会计网小编都整理好了请看看哈~

一般来说,一个税种的基本税率就是指该税种在基本状态下的税率。增值税的基本状态自然是指一般纳税人的状态。增值税基本税率是由增值税条例和营改增实施方案决定的。增值税条例规定的生产货物和应税劳务的基本税率;营改增实施方案规定的是应税服务的基本税率。当然,其中由于全面推进营改增,将营业税寻觅全部纳入增值税范围,因此,在具体的项目的政策划分上有一定的交叉或者说是重新定义。

即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为,整体税负为零:单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:



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